Kort svar. Aktiebolaget bokför tillskottet 1930 Företagskonto debet mot 2093 Erhållna aktieägartillskott kredit. Samma konto gäller för villkorat och ovillkorat tillskott. Det är fritt eget kapital: ingen intäkt, ingen moms och ingen påverkan på resultatet. Ska pengarna betalas tillbaka som ett vanligt lån är det i stället en skuld på 2393 eller 2893.
Villkorat eller ovillkorat
Ovillkorat: ägaren ger pengarna för gott. Det finns ingen rätt att få tillbaka dem.
Villkorat: ägaren får rätt till återbetalning i framtiden, men bara ur fritt eget kapital enligt en fastställd balansräkning och bara efter beslut på bolagsstämman. Enligt BFN binder avtalet ägarna men inte bolaget.
I bokföringen ser båda likadana ut. Enligt K2 ska båda redovisas som en ökning av balanserat resultat när bolaget får tillskottet eller ett löfte om det, senast på balansdagen. Konto 2093 summeras dit i årsredovisningen. Skriv ett kort avtal som säger vilken sort det är, så att det går att visa i efterhand.
Om ägaren ska få tillbaka pengarna
När stämman har beslutat att betala tillbaka ett villkorat tillskott minskar du fritt eget kapital, även om pengarna inte är utbetalda än: debet 2093 och kredit 2893 tills pengarna betalas ut, eller direkt kredit 1930.
Ägarens sida hör inte till bolagets bokföring, men den styr valet. Enligt Skatteverket höjer ett ovillkorat tillskott omkostnadsbeloppet för aktierna, och en återbetalning beskattas som vinst eller utdelning. Ett villkorat tillskott höjer inte omkostnadsbeloppet, men en återbetalning är skattefri för den som gav det.
Inte ett lån och inte en egen insättning
Lån från ägaren: ska bolaget betala tillbaka oavsett resultat är det en skuld. Bokför på 2393 Lån från närstående personer, långfristig del eller 2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del. En marknadsmässig ränta är avdragsgill för bolaget. Läs konto 2893.
Lån som blir tillskott: skriver ägaren av lånet bokför du debet 2393 eller 2893 och kredit 2093.
Enskild firma: där finns inga aktieägartillskott. Pengar du sätter in är en egen insättning på 2018 Övriga egna insättningar, se Bokföra egen insättning. Nya aktier mot betalning är en nyemission och bokförs på 2081, se Bokföra aktiekapital.
Vanliga frågor
Är ett aktieägartillskott skattepliktigt för bolaget?
Nej. Det är eget kapital och går inte via resultaträkningen. Bolaget betalar ingen skatt på tillskottet.
Kan jag rädda en kontrollbalansräkning med tillskott?
Ett tillskott ökar det egna kapitalet och räknas där. Det måste vara lämnat eller utlovat senast på balansdagen för att tas med i årets bokslut.
Vilket konto om ägaren lånar ut pengar i stället?
2393 om lånet löper längre än ett år, annars 2893. Det är en skuld, inte eget kapital.
